Füüsilise isiku 1994. a. tuludeklaratsiooni vormide ja tuludeklaratsiooni vormide ja tuludeklaratsiooni täitmise korra kinnitamine Rahandusministri määrus 22. detsembrist 1994. a. Nr. 224. Tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184; 1994, 24, 393; 49, 806; 50, 845) paragrahvi 27 4. lõike alusel määran: 1. Kinnitada füüsilise isiku 1994. a. tuludeklaratsiooni vormid A, T, T1, E ja V ning füüsilise isiku tuludeklaratsiooni täitmise kord (juurde lisatud). 2. Kehtestada käesolev määrus 1. jaanuarist 1995. a. Rahandusminister Andres LIPSTOK ------ Vorm A 1. . . . . Maksuamet 2. Saabumise kuupäev . . . . Esitatakse elukohajärgsele jrk. nr. . . . . . . . . maksuametile 1995. a. 31. märtsiks FÜÜSILISE ISIKU TULUDEKLARATSIOON 1994. a. EEST I. ÜLDANDMED 3. Maksumaksja (MM) andmed 3.1. Isikukood 3.2. Perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3. Sünniaeg " . . . " . . . . . . . . 19 . . . . a. 3.4. Elukoht, telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (indeks, maakond, vald/linn/küla, tänav, maja, korter) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5. Põhitöökoht deklaratsiooni esitam. ajal . . . . . . . . . . . . (tööandja nimi, reg. nr.) . . . . . . . . . . . . . . . . . (aadress, telefon) 4. Abikaasa (AK) andmed 4.1. Isikukood 4.2. Perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3. Sünniaeg " . . . " . . . . . . . . 19 . . . . a. 4.4. Elukoht, telefon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (indeks, maakond, vald/linn/küla, tänav, maja, korter) . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5. Põhitöökoht deklaratsiooni esitam. ajal . . . . . . . . . . . . . (tööandja nimi, reg. nr.) . . . . . . . . . . . . . . . . . (aadress, telefon) II. MAKSUSTATAVAD TULUD MM AK KOKKU 5.Palk, preemiad ja muud tasud (vorm T) sh. makstud alimendid . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Ettevõtlusest saadud tulu (vorm E) või e/v tuludeklaratsiooni rida 17 . . . . . . . . . . . . . . . 7.Kasu vara võõrandamisest (vorm V). . . . . . . . . . . . . . . 8.Mitteriiklikud pensionid ja stipendiumid . . . . . . . . . . . . . . . 9.Saadud alimendid (bruto) . . . . . . . . . . . . . . . 10.Muud tulud . . . . . . . . . . . . . . . 11.Välisriigist saadud tulu (vorm T1) . . . . . . . . . . . . . . . 12.Kokku tulud (read 5 kuni 11) . . . . . . . . . . . . . . . 13.Tulust arvatakse maha 13.1.Residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu 3600 kr. aastas . . . . . . . . . . . . . . . 13.2.Makstud alimendid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (kellele: perekonna- ja eesnimi, isikukood, aadress) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.3.Kokku mahaarvamised. . . . . . . . . . . . . . . . 14.TULUMAKSUGA MAKSUSTATAVAD TULUD (lahutada reast 12 rida 13.3) 15 Aasta jooksul kinni peetud (arvutatud) tulumaks: 15.1.Saadud alimentidelt ja vormilt T kinni peetud tulumaks . . . . . . . . . . . . . . . 15.2.Arvutatud avansilised maksed (vorm E) . . . . . . . . . . . . . . . 15.3.Renditasudelt kinni peetud tulumaks . . . . . . . . . . . . . . . 15.4.Isiku poolt 1994. a. eest makstud tulumaks . . . . . . . . . . . . . . . Kokku (read 15.1 kuni 15.4) . . . . . . . . . . . . . . . 16. Kinnitan tuludeklaratsioonis minu poolt näidatud andmete õigsust. Tulumaks palun tagastada: posti teel (näidata postiaadress), sularahatšekiga, ülekandmisega hoiuarvele (näidata pank ja arve nr.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.1. Maksumaksja ". . " . . . . . . . 19 . . a. . . . . . . . . (allkiri) 16.2. Abikaasa ". . " . . . . . . . 19 . . a. . . . . . . . . (allkiri) TÄIDAB MAKSUAMET III. MAKSUAMETI OTSUS 17.Arvutatud tulumaksu . . . . . . . . . . . . . . . . 18.Aasta jooksul kinni peetud (arvutatud) tulumaks . . . . . . . . . . . . . . . . 19.Kuulub juurdemääramisele (maksuteade nr. . . . . . ) . . . . . . . . . . . . . . . . 20.Kuulub tagastamisele . . . . . . . . . . . . . . . . 21. Kontrollis maksuinspektor . . . . . . . . . . . . . . . . (ees- ja perekonnanimi, allkiri) ". . . " . . . . . . . . . . . . . 19 . . . a. ------ Vorm T PALK, PREEMIAD JA MUUD TASUD 199. . . a. Perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ---------------------------------------------------------------- Jrk. Tööandja Tulu Tulu Kinni nr. ---------------------------- liik kroonides peetud nimi aadress reg. nr. tulumaks / isikukood ---------------------------------------------------------------- 1 2 3 4 5 6 7 ---------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------- Kokku: -------------------- (kantakse (kantakse vormi A vormi A reale 5) reale 15.1) Maksumaksja ". . " . . . . . . . . 19 . . a. . . . . . . . . (allkiri) ------ Vorm T1 VÄLISRIIGIST SAADUD TULU 199. . . a. Perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . --------------------------------------------------------------- Jrk. Tööandja Tulu Väljamakse Raha nr -------------------------- liik kuupäev ühik nimi aadress reg. nr. /isiku kood ---------------------------------------------------------------- 1 2 3 4 5 6 7 ---------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------- Kurss Tulu Välisriigis kinnipeetud krooni tulumaks suhtes -------------------------------------------------------- valuutas kroonides valuutas kroonides ---------------------------------------------------------------- 8 9 10 11 12 ---------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------- Kokku: -------------- (kantakse vormi A reale 11) Maksumaksja ". . ". . . . . . . . 19 . . a. . . . . . . . . . . (allkiri) Märkused. 1. Vormil T1 näidatakse kõik tulud, v.a. tulumaksuseaduse paragrahv 9 lõikes 2 nimetatud. 2. Välisriigist saadud tulu ja sellelt kinnipeetud tulumaks arvestatakse kroonidesse ümber tulu saamise päeval kehtinud EP kursi järgi. ------ Vorm E ETTEVÕTLUSEST SAADUD TULU 199 . . . . A. Maksumaksja perekonna- ja eesnimi. . . . . . . . . . . . . . . . Abikaasa perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . MM AK 1.Ettevõtluse tulud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Ettevõtluse kulud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.Ostetud põhivara või amortisatsioon . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.Ostetud kaubad ja teenused . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.Materjal, tooraine, kütus, energia, pooltooted . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.Üür (rent) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.Palk (bruto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6.Makstud maksud (peale käesoleva ja kohalike maksude) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.7.Täiend- ja ümberõppe kulud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.8.Makstud intressid . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.9.Muud kulud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.10. Kokku (- read 2.1 kuni 2.9). . . . . . . . . . . . . . . . 3.Netotulu (rida 1- rida 2.10) . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Mahaarvestused netotulust vastavalt paragrahvid 15 ja 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.Netotulust arvatakse maha ettevõtlusega otseselt mitteseotud kulud kuni 2% netotulust . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.Annetused kuni 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Maksustatav tulu (kant. vorm A reale 6 (rida 3-rida 4.1-rida 4.2) 6. Arvutatud avansilised maksed (kantakse vorm A reale 15.2) Maksumaksja/abikaasa ". . " . . . . . 19 . . a. . . . . . . / . . . . . . Märkused. 1. Punktis 1 näidatakse tulumaksuseaduse paragrahv 2 punktis 1 märgitud tulud, kuid ei näidata tulusid, mis on vabastatud tulumaksust taluseaduse alusel (tekkepõhise raamatupidamise kasutamisel täidetakse ainult punkt 5, mis saadakse vormi "Ettevõtte 1994. a. tuludeklaratsioon" realt 17). 2. Ettevõtluse kuludeks loetakse ettevõtlusega otseselt seotud dokumentaalselt tõestatud kulud. 3. Punktis 2.1 näidatud amortisatsioon arvutatakse lisas toodud tabeli järgi. 4. Punktis 2.7 näidatakse kulud, mis on seotud isiku ettevõtluseks vajalike teadmiste saamiseks korraldatud kursuste, loengute, seminaride ja õppustega. 5. Punktis 2.8 näidatakse ettevõtlusega seotud laenudelt makstud intressid. 6. Ettevõtlusega tegelev füüsiline isik, kes kasutab oma ettevõtluses tekkepõhist raamatupidamise arvestust, peab täitma vormi "Ettevõtte 1994. a. tuludeklaratsioon" kuni reani 17 k.a. Lisa tuludeklaratsiooni vorm E juurde Maksuamortisatsiooni arvestamise tabel ----------------------------------------------------------------- Maksuamortisatsiooni tabel II grupp Hoone Hoone Kokku ----------------------------------------------------------------- 1.Põhivara korrigeeritud maksumus 31.12.1993. a. seisuga ----------------------------------------------------------------- 2.Aruandeperioodil soetatud ja müüdud põhivarade maksumuse saldo ----------------------------------------------------------------- 3.Põhivara maksumus enne parendusi (rida 1 + rida 2) ----------------------------------------------------------------- 4.Aruandeperioodil põhivarale tehtud parenduskulud ----------------------------------------------------------------- 5.Põhivara parendamise, parandamise ja täiendamise kulutused: 5% 1. real näidatud summast ----------------------------------------------------------------- 6.Põhivara maksumusele lisatud parendused (rida 4 - rida 5, kui rida 5 on suurem reast 4, märkida null) ----------------------------------------------------------------- 7.Põhivara maksumus amortisatsiooniks (rida 3 + rida 6) ----------------------------------------------------------------- 8.Maksuamortisatsioon (tulumaksuseaduse paragrahv 17 lubatud piirmäärades reast 7) ----------------------------------------------------------------- 9.Järgnevasse maksustamisperioodi edasikantav põhivara jääkmaksumus (rida 7 - rida 8) ----------------------------------------------------------------- ------ Vorm V KASU VARA VÕÕRANDAMISEST 199 . . . A. Perekonna- ja eesnimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ----------------------------------------------------------------- Jrk. Vara Soetamismaksumus Müügikulud Müügihind Kasu nr nimetus ----------------------------------------------------------------- 1 2 3 4 5 6 ----------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------- KOKKU: ---------------------------------------------------------- Kasu vara võõrandamisest kokku (veerg 6 = veerg 5 - veerg 3 - veerg 4) kantakse vormi A reale 7. Maksumaksja/abikaasa ". . ". . . . . . . . 19 . . a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . (allkiri) Märkused. 1. Residendist füüsilise isiku vara võõrandamisest saadud kasu on: - korteri või elamu ja selle juurde kuuluvate kõrvalhoonete, suvila või aiamaja müük, mis on olnud tema omandis alla kahe aasta; - maa ja väärtpaberite müük. 2. Mitteresidendist füüsilisel isikul loetakse kasuks EESTIS asuva vara võõrandamist. 3. Müügi kuludesse arvestatakse vara võõrandamisega otseselt seotud kulud. ------ Kinnitatud rahandusministri 22. detsembri 1994. a. määrusega nr. 224 Füüsilise isiku 1994. a. tuludeklaratsiooni täitmise kord Tuludeklaratsioon tuleb täita alates 1. jaanuarist 1994. a. kehtima hakanud tulumaksuseaduse alusel ja esitatakse elukohajärgsele maksuametile 1995. aasta 31. märtsiks. Tuludeklaratsiooni peab esitama resident, s.o. füüsiline isik, kelle alaline elukoht on Eestis või kes viibib maksustamisperioodil Eestis rohkem kui 182 päeva ja kes maksustamisperioodil sai tulu mitmes kohas töötamisest või sai maksustatavat tulu muudest allikatest, näiteks ettevõtlusega tegelemisest, vara müügist vms. ning tema kogutulu ületab 3600 krooni aastas. Resident maksab tulumaksu nii Eestis kui ka väljaspool Eestit saadud tuludelt. Mitteresidendist füüsiline isik peab deklareerima kasu, mida ta sai Eestis asuva vara võõrandamisest. Residendid, kes 1994. aasta 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini said tulu ainult ühelt tööandjalt ja ei omanud teisi maksustatavaid tulusid või kelle maksustatav aastatulu on alla 3600 krooni, ei pea esitama tuludeklaratsiooni. Tuludeklaratsiooni põhivormi A täitmiseks kasutatakse vastavalt tulu liigile abivorme T, T1, E ja V. Kõiki neid vorme saab elukohajärgsest maksuametist. Vormide täitmisel tuleb lähtuda nendel toodud märkustest. Füüsiline isik, kes deklareerib oma tulusid üksinda, täidab vormidel A ja E ainult viimase veeru "Kokku". Kui abikaasad esitavad ühise tuludeklaratsiooni, siis tuleb täita kõik kolm veergu "MM", "AK" ja "Kokku". Tuludeklaratsiooni põhivormi A I ja II osa ning abivormid täidab maksumaksja ja kinnitab tuludeklaratsioonis esitatud andmete õigsust oma allkirjaga. Abikaasa surma korral pärast maksustamisperioodi lõppu ja enne tuludeklaratsiooni esitamise tähtaega võib esitada ühise tuludeklaratsiooni, kusjuures surnud abikaasa allkirja asemel tuleb deklaratsioonile lisada surmatunnistuse koopia. Kuni viieteistkümneaastaste laste tuludeklaratsioonis esitatud andmete õigsust kinnitab lapsevanem või hooldaja. Isikuandmed tuleb kirjutada loetavalt (nimi soovitavalt trükitähtedega). Vormi A II osas näidatakse kõik maksustatavad tulud täiskroonides, sendid jäetakse ära. Välisriigis saadud tulud ja tehtud kulutused arvutatakse Eesti kroonidesse tulu väljamaksmise või kulutuste tegemise päeval kehtinud Eesti Panga kursi alusel. Tuludeklaratsiooni põhivormi A täitmisel tuleb arvestada järgmist: rida 5 tuleb täita töökohast (-kohtadelt) saadud tõendite põhjal täidetud lisavormi T alusel. Vormil T tuleb näidata nii põhitöökohalt, kohakaasluse korras töötamisel kui ka ühekordsete lepingute alusel väljamakstud töötasud, preemiad, haigus- ja puhkuserahad, puhkuse kompensatsioon, vallandamisel makstavad hüvitused, samuti arvestatud alimendid jms. Vormi A 5-ndale reale kantakse vormi T 6-nda veeru kokkuvõte; rida 6 tuleb täita lisavormi E alusel. Vormil E näidatakse ettevõtlusest saadud tulu, mille hulka arvatakse: 1) tulu saamine kauba tootmisest (s.h. põllumajanduslik kaubatootmine), kauba ja teenuste müümisest, teenuste osutamisest. Tulumaksust on vabastatud taluseaduse alusel registreeritud talude tulud, mis saadakse põllumajanduslikust kaubatootmisest kuni maksuvabastuse lõppemiseni. Nimetatud tulusid ei deklareerita; 2) maksustatavad tulud talupidamisest. Siin näidatakse kõik tulud, mis on seotud ettevõtlusega (näiteks metsa müük või selle töötlemine ja müük, põllumajandussaaduste esmane töötlemine - jahu, juust, või jms. tootmine ja müük), kuid ei näidata tulusid põllumajanduslikust kaubatootmisest, mis on vabastatud tulumaksust; 3) tulu vara rentimisest; Siin näidatakse tulud, mis on saadud füüsilistele või juriidilistele isikutele renditud vara ja üürile antud eluruumide eest; 4) tulu loomingulisest ja teaduslikust tegevusest. Siin näidatakse tulud, mis on saadud autoritasude, patendi, autoriõigusega kaitstud teose, kaubamärgi, tarkvara ja muu informatsiooni või oskusteabe müügist või muul viisil võõrandamisest. Maksustatava tulu saamiseks lahutatakse eespool nimetatud tuludest nende tulude saamiseks tehtud dokumentaalselt tõestatud kulutused, s.t. maksumaksjal on lubatud maha arvata oma ettevõtluses tekkinud kulud, kui need on otseselt seotud ettevõtlusega. Isiklikuks tarbeks tehtud kulutusi ei loeta otseselt ettevõtlusega seotuks ning neid ei saa maha arvata. Ettevõtluses osaliselt kasutatava põhivara soetus-, ehitus- ja ekspluatatsioonikulud kantakse kuludesse proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. Eluruumide kasutamisel ettevõtluses võib kuludeks kanda nende ruumide ekspluatatsioonikulud proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. Kulutusi, mille puhul kulutuse suhe maksumaksja ettevõtlusega ei ole selge, ei saa maha arvata. Kui punktis 5 jääb tulemus negatiivne, siis vormi A reale 6 kantakse negatiivne arv; rida 7 tuleb täita lisavormi V alusel. Tagastatud vara - korter, maja, maa jms. - loetakse isiku omandiks olevaks nende hoonete- või maaregistrisse kandmise ajast. Korteri, maja müügi korral, mis on olnud omaniku omanduses alla kahe aasta ja millel puudub soetamismaksumus, kuulub maksustamisele kogu müügist saadud kasu. Tagastatud kinnisvara (maa) müügist saadud tulu kuulub maksustamisele. Päritud või kingitud vara müügi puhul on soetamismaksumus võrdne nulliga. Juhul kui on omandatud pooleliolev ehitus (korter, maja jms.) ning selle ehitamine jätkub, siis dokumentaalselt tõestatud ehituskulud vara müügi korral, mis on olnud maksumaksja omandis alla kahe aasta, arvestatakse soetamismaksumusele juurde; real 8 tuleb näidata kõik mitteriiklikud pensionid ja mitteriiklikud stipendiumid, mis ei ole tulumaksust vabastatud vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 9 lõike 2 punktile 14; real 9 tuleb näidata arvestatud alimendid, s.o. brutosumma ja real 15 neilt kinnipeetud tulumaks; real 10 tuleb näidata muud maksustatavad tulud, mis ei ole eespool ära näidatud ja kuuluvad maksustamisele (näiteks mittetööandjalt saadud toetused, kompensatsioonid, preemiad, rahalised ja esemelised kingitused, autasud, v.a. diplomid, vimplid jne.); rida 11 tuleb täita lisavormi T1 alusel. Vormil T1 näidatakse nii tööandja(te)lt välisriigis saadud tulu kui ka muud välisriigis saadud väljamaksed (intressid jms.), samuti isiku ettevõtlusest saadud tulu; ridadel 13.1 ja 13.2 näidatakse summad, mis arvutatakse saadud tulust maha. Maksuvaba tulu oli 1994. aastal 3600 krooni. Abikaasade ühisdeklaratsiooni esitamisel tuleb nimetatud summa näidata nii deklaratsiooni esitaja kui ka abikaasa maksuvaba tulu arvutamiseks ettenähtud veergudes, seega perekonnale kokku 7200 krooni; real 15 näidatav aasta jooksul kinnipeetud/arvutatud tulumaksusumma saadakse lisavormide T ja E vastavate ridade kokkuvõtetelt ning saadud alimentide puhul alimente arvestava ja väljasaatva juriidilise isiku tõendist; real 16 tuleb alla kriipsutada ainult üks variantidest. Enammakstud maksusumma tagastamisel posti teel ei saadeta eraldi teatist (teatiseks on rahakaart). Kui maksumaksjale tagastatakse enammakstud maksusumma sularahatšekiga, saadetakse talle sellekohane teatis. Hoiuarvele ülekandmisel saadetakse teatis elukohta, kus on näidatud ülekandmise aeg ja summa. Tuludeklaratsiooni järgi ümberarvestuse tulemusel tagastatakse enammakstud maksusumma hiljemalt 1. juuliks 1995. a. Kui maksumaksja peab deklaratsioonis näidatu põhjal tulumaksu juurde maksma, saadab maksuamet talle täiendava maksuteate, mille alusel maksja tasub nõutud summa 1. juuliks 1995. a. Tähtajaks tasumata summalt võetakse intressi 0,15% päevas. Maksuamet ei väljasta maksumaksjale maksuteateid ümberarvestuse tulemusena 10 kroonist väiksemate tulumaksusummade kohta ega rakenda sellise maksuvõlgnevuse korral sanktsioone. Tuludeklaratsiooni III osa täidab maksuamet. Tuludeklaratsiooni esitaja peab maksuameti nõudmisel esitama täiendavaid andmeid, õiendeid, dokumente ja nende koopiaid deklaratsioonis esitatud andmete õigsuse kontrollimiseks. Tuludeklaratsioonide täitmiseks vajalikku lisainfot annavad kohalikud maksuametid.